. ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2016 ГОДУ
Дальневосточное объединение промышленников и предпринимателей  
г. Хабаровск, ул. Истомина, 35
тел/факс: (4212) 42-05-70
E-mail: khkop@mail.kht.ru
Подробнее..

ДВОПП: 20 лет на страже интересов бизнеса.

ГЛАВНОЕ МЕНЮ

Главная Бухгалтеру ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2016 ГОДУ
ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2016 ГОДУ Печать E-mail

 

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2016 ГОДУ

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 11.01.2016.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,

привлечение к налоговой ответственности

(часть первая Налогового кодекса РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Пени за просрочку уплаты налога возросли

Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке, которая составляет 11%. Cтавка рефинансирования была меньше - 8,25%.

Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.

Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

 

С 1 января 2016 года

За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут "заморозить"

Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.

Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Ранее взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ вызывало споры.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Больше компаний могут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию

С 10 млрд до 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Изменения действуют с возмещения по декларациям за периоды с I квартала 2016 года.

Напомним, налогоплательщики вправе применять заявительный порядок, если соблюден ряд условий, которые касаются суммы налогов за определенный период и времени, в течение которого существует организация.

Если требования не соблюдены, то налогоплательщик все же может использовать заявительный порядок, но для этого необходимо представить банковскую гарантию. Специальные положения о применении этого порядка установлены для резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 397-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов

Контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти положения появились в п. 19 ст. 165 НК РФ.

Если представляется комплект документов, то в нем должны содержаться сведения о предмете, участниках и условиях сделки (в том числе о ее цене и сроках исполнения).

До 2016 года в НК РФ не было указано, каким может быть контракт для подтверждения нулевой ставки НДС. Минфин считал, что контракт должен быть заключен в соответствии с ГК РФ. Поскольку ведомство ссылалось на положения о форме договора и акцептовании, вероятно, оно допускало, что налогоплательщик вправе представить контракт и как единый документ, и как ряд документов. Суды такой подход поддерживали.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ

 

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили возросли

Повышение касается ставок на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. При этом ставки акциза на прямогонный бензин и моторные масла по сравнению с 2015 годом снижены. Такие положения содержатся в п. 1 ст. 193 НК РФ.

Изменения установлены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ. Ранее поправки к п. 1 ст. 193 НК РФ предусматривались Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

 

С 1 января 2016 года

На автомобильный бензин всех классов ставки акцизов увеличились

Ставка на бензин класса 5 возросла на 2000 руб. Теперь она равна 7530 руб. за 1 т. На бензин, который не соответствует такому классу, повышение ставки существеннее: она увеличилась на 3200 руб. и составляет 10 500 руб. за 1 т. Данные изменения внесены в п. 1 ст. 193 НК РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

На вина с защищенным географическим указанием установлена пониженная ставка акциза

Для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставка акциза в 2016 году составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр. Такие специальные положения появились в п. 1 ст. 193 НК РФ. Акциз на другие вина и игристые вина равен 9 и 26 руб. за литр соответственно.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ

 

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.

Если налоговый агент проявит недобросовестность и не представит расчет, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.

С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Размер вычета на ребенка-инвалида возрос

Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.

Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета

Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений не было.

Обращаем внимание, что иногда место учета и место нахождения обособленного подразделения могут отличаться. Так, несколько подразделений компании могут быть расположены в одном муниципальном образовании либо городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным инспекциям. В этом случае организация вправе встать на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выберет самостоятельно.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода

Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, являлся спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходились во мнении, что в данном случае налог следовало перечислять не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.

Подробнее см. комментарий

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения

Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Ранее для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не была определена, поэтому существовали разные подходы к решению данного вопроса.

Подробнее см. комментарий

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника

Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличился

Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.

Обращаем внимание, что в 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в прошлом году нужно по новой форме 2-НДФЛ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения

Это касается обособленных подразделений российских организаций, которые сами или через уполномоченных лиц заключили с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД). Такое дополнение внесено в абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ.

Ранее предусматривалось, что по месту своего нахождения обособленное подразделение платит НДФЛ только с доходов работников. Однако Минфин распространял действие этого правила и на исполнителей (подрядчиков), с которыми заключены ГПД, поскольку и заказчик является налоговым агентом.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили до 25 человек

По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов

Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ранее вопрос об учете расходов в таких случаях являлся спорным.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.

Напомним, доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял три года и более. При этом было неважно, каким образом данный объект получен.

Подробнее см. комментарий

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Работодатель не смог удержать НДФЛ - физлицо должно уплатить налог не позднее 1 декабря

Такое положение закреплено в п. 6 ст. 228 НК РФ. Применять эту норму можно будет только при расчете и уплате налога за 2016 год и последующие периоды. Перечислить в бюджет НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать в 2015 году, нужно по общему правилу - не позднее 15 июля 2016 года.

Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если доход, например, выплачивается в натуральной форме, а денежные выплаты отсутствуют. В этом случае он должен письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога. Инспекция направит физлицу уведомление, на основании которого нужно будет внести налог.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ

 

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Напомним, до этой даты для целей налогового учета имущество признавалось амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышала 40 тыс. руб.

Подробнее см. комментарий

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Стало больше компаний, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи следует перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ

 

Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

К ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента

При расчете водного налога к общим ставкам, указанным в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, применяется повышающий коэффициент. В 2016 год его значение согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ составляет 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.

Напомним, в отдельных случаях повышающий коэффициент, предусмотренный в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ, применяется к ставке водного налога наряду с другими коэффициентами. Например, если у налогоплательщика отсутствуют средства измерений (технические системы и устройства с измерительными функциями) количества воды, которое он забрал из водного объекта, то при исчислении налога ставка также умножается на коэффициент 1,1.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

При заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога равна 93 руб. за 1000 куб. м

В 2015 году ставка составляла 81 руб. за 1000 куб. м забранных (изъятых) водных ресурсов. Повышение было запланировано п. 3 ст. 333.12 НК РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ

 

Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

НДПИ на каспийскую нефть: нулевой коэффициент региона добычи можно применять дольше

Улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный пп. 9 п. 4 ст. 342.5 НК РФ.

В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т., как было установлено ранее.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 325-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

В НК РФ прямо указано, что лигатурное золото является полезным ископаемым

Теперь уточнено, какие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, относятся к добытым полезным ископаемым, а значит, признаются объектом обложения НДПИ. Среди них помимо концентратов, предусмотренных ранее, выделено лигатурное золото, соответствующее национальному стандарту (техусловиям) или стандарту (техусловиям) налогоплательщика (пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ).

ФНС и до 2016 года утверждала: лигатурное золото признается видом полезного ископаемого, поскольку является продукцией горнодобывающей промышленности и золотосодержащим концентратом. Аналогичного подхода придерживались суды, например, ВАС РФ, ФАС Восточно-Сибирского округа, АС Дальневосточного округа.

Однако инспекции часто полагали иначе: рассчитывать НДПИ нужно в отношении золотосодержащей руды, а не полученного из нее лигатурного золота. ФАС Московского округа, рассматривая ситуацию, когда недропользователь добывал и перерабатывал золото самостоятельно, счел такую позицию правомерной.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 319-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

При расчете НДПИ по газу применяется новый коэффициент

Коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность, используется, чтобы определить базовое значение единицы условного топлива (Еут). Такое дополнение внесено в п. 1 ст. 342.4 НК РФ. Согласно п. 18 ст. 342.4 НК РФ в 2016 году значение этого коэффициента по общему правилу составляет 0,7317, но для некоторых налогоплательщиков оно равно 1.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 325-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Для расчета НДПИ в отношении нефти используются новые значения базовой ставки и коэффициента

Базовое значение ставки на период 2016 года равно 857 руб. за 1 т. В прошлом году оно составляло 766 руб. за 1 т. Такое повышение было запланировано пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ. Кроме того, с 1 января повысилось значение коэффициента Кндпи, который используется при расчете показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Теперь согласно п. 1 ст. 342.5 НК РФ он равен 559 (в 2015 году - 530).

Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной умножается на коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть. Из полученного произведения затем вычитается величина Дм, характеризующего особенности добычи нефти.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

НДПИ на газовый конденсат: значение корректирующего коэффициента повышено

Теперь коэффициент Ккм равен 5,5. В прошлом году он составлял 4,4. Такое повышение было запланировано п. 15 ст. 342.4 НК РФ.

Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ

 

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

При УСН коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329

Налогоплательщик утратит право примененять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб. Чтобы перейти на данный спецрежим с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772

 

С 1 января 2016 года

Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"

Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Изменения, внесенные в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, были предусмотрены в рамках исполнения антикризисного плана Правительства РФ.

До 2016 года регионы по общему правилу могли изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ

 

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранилось на уровне 2015 года. Аналогичный размер коэффициента-дефлятора на 2016 год установило Минэкономразвития России.

Федеральный закон от 29.12.2015 N 386-ФЗ

 

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Автомобиль поставлен на учет после 15-го числа - за этот месяц налог платить не нужно

Скорректирован порядок расчета коэффициента, который применяется при исчислении транспортного налога, если транспортное средство поставлено или снято с учета в течение года (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, когда транспортное средства было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. Начиная с отчетности за 2016 год месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета признает полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15-го числа. В иных случаях месяц постановки или снятия транспортного средства с регистрации не учитывается как полный при расчете коэффициента.

До 2016 года месяц регистрации и снятия транспортного средства с учета признавался полным для обеих сторон, поэтому налог за этот месяц платили оба лица. По мнению Минфина, к двойному налогообложению это не приводило.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован

В п. 2 ст. 362 НК РФ уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.

Напомним, 27 февраля 2015 года на сайте Минпромторга был размещен перечень дорогих автомобилей, который расширен по сравнению с действовавшим ранее. Сначала Минфин указывал: в отношении автомобилей, которые включены в новый перечень, но отсутствуют в опубликованном ранее, транспортный налог за 2014 год нужно пересчитать без уплаты пеней и штрафов. Позже ведомство изменило позицию: при уплате налога за 2014 год повышающие коэффициенты используются только в отношении транспортных средств, которые упоминались в размещенном в том же году перечне. Новый перечень применяется только при расчете авансовых платежей и налога за 2015 год. ФНС с этим подходом согласилась.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ

 

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

За месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец

Уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций, когда в течение года меняется собственник объекта (п. 5 ст. 382 НК РФ). Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости.

Величина коэффициента зависит от количества полных месяцев владения объектом. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц при расчете не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.

До 2016 года ФНС разъясняла, что за полный месяц принимается любое количество дней в месяце возникновения права собственности.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости

Правило касается юрлиц, владеющих на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

До 2016 года было предусмотрено, что исчислять налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта должны только их собственники. Если недвижимое имущество, по которому налоговую базу следовало определять с учетом установленных в ст. 378.2 НК РФ особенностей, принадлежало организации на праве хозяйственного ведения и учитывалось у нее на балансе как объект основных средств, то налог нужно было исчислять исходя из среднегодовой стоимости объекта. Такой позиции придерживался Минфин России.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ

 

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ,

Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд

обязательного медицинского страхования

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Увеличена предельная база по пенсионным и "больничным" взносам

Взносы в ПФР начисляются по меньшему тарифу с того момента, когда суммы, выплачиваемые физлицу нарастающим итогом с начала года, превысят 796 тыс. руб. Ранее лимит был равен 711 тыс. руб.

Увеличился и размер предельной базы по взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - с 670 тыс. до 718 тыс. руб. На большую сумму взносы не начисляются.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265

 

С 1 января 2016 года

Изменились КБК для перечисления страховых взносов

Стали иными, например, КБК для уплаты, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию.

Взносы в ПФР следует перечислять по единому коду. Ранее планировалось, что с 2016 года взносы в отношении выплат, не превышающих предельную величину, и сумм, выплаченных сверх нее, будут перечисляться по разным КБК.

Изменения предусмотрены Приказом Минфина России от 08.06.2015 N 90н, Приказом Минфина России от 01.12.2015 N 190н

 

Обязательное пенсионное страхование

 

С 1 апреля 2016 года

 

С 1 апреля 2016 года

Сведения персонифицированного учета нужно подавать ежемесячно

Страхователь должен не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, сообщать в ПФР фамилии, имена и отчества работающих у него физлиц, а также их СНИЛС и ИНН. Такая обязанность установлена в новом п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете.

Если страхователь эту обязанность не выполнит или выполнит недобросовестно, ему грозит штраф 500 руб. за каждое застрахованное лицо.

Сохраняется и обязанность страхователя ежеквартально представлять сведения персонифицированного учета в составе расчета по форме РСВ-1.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 385-ФЗ

 

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев

на производстве и профзаболеваний

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

Срок уплаты взносов на травматизм не зависит от вида договора

Перечислять взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Такие поправки внесены в п. 4 ст. 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве.

Ранее срок зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты, на которые начисляются взносы - трудового или гражданско-правового.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 394-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм

Работодатели платят взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним, тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя.

Подробнее см. комментарий

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.12.2015 N 362-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Компании должны сообщать в ФСС сведения об обособленных подразделениях

Страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве должны представлять в территориальные органы ФСС сведения о создании, закрытии, смене адреса и наименования обособленных подразделений, а также другие данные, указанные в пп. 13 п. 2 ст. 17 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве. Это касается подразделений, которые имеют отдельный баланс, счет в банке для осуществления операций и начисляют выплаты физлицам.

Обращаем внимание, что, например, при открытии данного подразделения страхователь, как и ранее, обязан подать в ФСС заявление о постановке на учет. Такое же заявление необходимо представить при смене адреса подразделения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 394-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Штрафы за неподачу 4-ФСС одинаковы по двум законам, регулирующим уплату взносов

Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30% суммы взносов и быть меньше 1 тыс. руб. Таким образом, санкции за неподачу 4-ФСС по п. 1 ст. 19 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве в новой редакции аналогичны мере, предусмотренной ч. 1 ст. 46 Закона о страховых взносах.

Ранее по Закону о страховании от несчастных случае на производстве расчет штрафа зависел от того, превышает ли период просрочки 180 дней.

Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности по Закону о страховых взносах и Закону о страховании от несчастных случаев на производстве.

Кроме того, должностное лицо организации, ответственное за подачу отчетности, могут оштрафовать по КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 394-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Правила проверки уплаты взносов стали едиными

ФСС контролирует уплату взносов на травматизм, руководствуясь Законом о страховых взносах (пп. 7 п. 1 ст. 18 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве).

Закон о страховых взносах применяется и в случае, когда страхователь привлекается к ответственности (абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве). До 2016 года в такой ситуации использовался порядок, аналогичный предусмотренному в НК РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 394-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Тариф на соцстрахование "предоставленного" персонала зависит от принимающей стороны

Принимающая сторона должна передать страхователю - компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок (п. 2.1 ст. 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве).

При расчете суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.05.2014 N 116-ФЗ

 

Бухгалтерский учет

 

С 30 января 2016 года

 

С 30 января 2016 года

Минкомсвязь утвердит единый формат электронной подписи

Такое полномочие возложено на ведомство в соответствии с п. 5 ч. 4 ст. 8 Закона об электронной подписи. Министерству понадобится согласие ФСБ.

Изменения предусмотрены Федеральный закон от 30.12.2015 N 445-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

 

С 1 января 2016 года

МРОТ увеличился примерно на 4%

С начала текущего года МРОТ составляет 6204 руб. Ранее этот показатель был равен 5965 руб.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.12.2015 N 376-ФЗ

 

С 1 января 2016 года

Производители тракторов и строительной техники платят утилизационный сбор

Средства взимаются за каждую самоходную машину и прицеп к ней, которые используются в коммерческих целях. За импортную технику нужно заплатить при ввозе в РФ. За отечественную сбор будут перечислять производители или покупатели. Это следует из поправок, которые внесены в ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления".

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 392-ФЗ

 

 

 

 

На правах рекламы

Опрос

Собираетесь ли вы заниматься бизнесом/предпринимательской деятельностью в этом году?
 

Новые Публикации

Уважаемые посетители сайта «Дальневосточного объединения промышленников и предпринимателей» Вы можете написать нам с помощью расположенной ниже формы обратной связи:

Ваши контакты:

Текст сообщения:

1993 - 2018 © Дальневосточное объединение промышленников и предпринимателей
680000, г. Хабаровск, ул. Истомина, 35
тел/факс: (4212) 42-05-70 Приемная, E-mail: khkop@mail.kht.ru
Авторизация | Администрирование
Создание, обcлуживание сайтов и реклама в Интернете - группа компаний "Рэдлайн" »
  Яндекс.Метрика