Памятка по дополнительным тарифам страховых взносов для отдельных
категорий работодателей
(статья 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
С 1 января 2013 года для страхователей-работодателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, занятых на производствах и работах с вредными и тяжелыми условиями труда, введены дополнительные тарифы страховых взносов.
Категории работников
Дополнительные тарифы страховых взносов установлены в отношении следующих категорий работников:
1. Занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ) – СПИСОК № 1 производств, цехов, профессий и должностей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение (утвержден Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10).
2. Занятых на работах с тяжелыми условиями труда - СПИСОК № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях (утвержден Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10),
занятых на видах работ, указанных в «малых списках», применяемых при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами «в» - «и» Постановления Правительства РФ от 18.07.2002 № 537 (пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ).
Дополнительные тарифы страховых взносов с 01.01.2014
Для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ уплата страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, производится дифференцированно:
1) Для прошедших специальную оценку условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426 «О специальной оценке условий труда» установлены следующие дополнительные тарифы:
Класс условий труда
|
Подкласс условий труда
|
Дополнительный тариф страхового взноса
|
Опасный
|
4
|
8,0 процента
|
Вредный
|
3.4
|
7,0 процента
|
3.3
|
6,0 процента
|
3.2
|
4,0 процента
|
3.1
|
2,0 процента
|
Допустимый
|
2
|
0,0 процента
|
Оптимальный
|
1
|
0,0 процента
|
Периоды занятости работников на рабочих местах с оптимальными и допустимыми условиями труда, установленными по результатам специальной оценки условий труда, (даже если рабочие места включены в Список № 1, Список № 2, «малые списки») не подлежат включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, так как начисление и уплата страховых взносов по дополнительным тарифам не производится.
2) Для имеющих по состоянию на 01.01.2014 результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н, действительные до окончания срока их действия (но не более чем до 31.12.2018) установлены следующие дополнительные тарифы:
Класс условий труда
|
Подкласс условий труда
|
Дополнительный тариф страхового взноса
|
Опасный
|
4
|
8,0 процента
|
Вредный
|
3.4
|
7,0 процента
|
3.3
|
6,0 процента
|
3.2
|
4,0 процента
|
3.1
|
2,0 процента
|
В случае установления по результатам аттестации оптимальных и допустимых условий труда в отношении выплат лицам, работающим по профессиям, входящим в Список № 1, Список № 2, «малые списки», применяются установленные частями 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ дополнительные тарифы 6% (Список № 1) и 4% (Список № 2 и «малые списки»).
3) Для плательщиков, не прошедших аттестацию и специальную оценку условий труда, частями 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ установлены дополнительные тарифы 6% (Список № 1) и 4% (Список № 2, «малые списки»).
Начисление страховых взносов
Объект обложения страховыми взносами
При начислении страховых взносов по дополнительным тарифам объект обложения страховыми взносами определяется в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ (как для всех плательщиков).
База для начисления страховых взносов
База для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ (как для всех плательщиков).
Дополнительные страховые взносы начисляются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена частями 4-5 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 33.2 Федерального закона № 167-ФЗ, ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ).
Порядок исчисления страховых взносов
Порядок установлен частями 1-3, 6 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ (как для всех плательщиков).
Уплата страховых взносов
Для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу применяются следующие коды бюджетной классификации:
Список № 1
|
Список № 2 и малые списки
|
Назначение платежа
|
392 1 02 02131 06 1000 160
|
392 1 02 02132 06 1000 160
|
уплата взносов
|
392 1 02 02131 06 2000 160
|
392 1 02 02132 06 2000 160
|
уплата пени
|
392 1 02 02131 06 3000 160
|
392 1 02 02132 06 3000 160
|
уплата штрафов в соответствии с законодательством РФ
|
Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены частями 4,5,7,8 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ (как для всех плательщиков).
Ответственность
В случае нарушения установленного законодательством срока уплаты страховых взносов начисляются пени за каждый календарный день просрочки.
За несоблюдение законодательства в части достоверности и своевременности представления отчетности предъявляются штрафные (финансовые) санкции.
Включение в специальный стаж периодов работы, дающих право
на досрочное назначение трудовой пенсии по старости
Периоды работы, предусмотренные подпунктами 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, с 1 января 2013 года подлежат включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при соблюдении установленных законодательством условий (занятости на соответствующих видах работ полный рабочий день и т.д.), в том числе при начислении и уплате страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.
|